说到税务风险，很多人第一时间都会想到是否存在挂账未确认收入、虚构成本、进项抵扣是否合规等问题，而忽略账外经营这个风险。企业为逃避缴纳税款，往往会将涉及的部分经济活动不记录在正规会计账簿中，通过隐匿收入或者结转成本的方式达到目的。

识别账外经营是一个复杂的过程，我们可以通过这些财务数据之间的关系，抽丝剥茧，发现其中风险。

本文以毛利率异常为起点，分析可能存在账外经营的税务风险。

毛利率异常

01毛利率的计算

毛利率是反映企业盈利能力的重要财务指标，体现了营业收入和营业成本之间的关系。

计算公式通常为：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入

虽然毛利率异常并不一定意味着企业存在账外经营的情况，其变化可能取决于行业环境、产品竞争力等多种因素。但在排除这些因素外，从财务数据的角度分析，账外经营通常会涉及隐瞒收入和虚列成本，体现在毛利率指标的异常。

02隐瞒营业收入

企业可能隐匿收到的销售款，直接通过私人账户收款，不在正规会计账簿上体现，以此少计营业收入，导致毛利率下降，可能存在账外经营，逃避缴纳缴纳增值税或企业所得税的迹象。

03虚列营业成本

企业也可能利用接收虚开发票、通过存货多结转营业成本，来达到降低增值税或企业所得税税负率的目的。因此造成的账库不一致，是税务局重点稽查账外经营的方向。

系统实务案例

某公司收到税务局自查通知，需要补缴税款。由于该企业多年账务处理混乱，会计人员专业能力有限，该企业负责人找到税安科技，一是希望厘清账目，核查清楚企业具体欠缴税款数目，二则希望通过积极撰写自查报告，及时补缴所欠税款，得到税务局的认可，减少相关罚款。

针对这一情况，税安科技通过智能税务服务平台开展检测，发现该企业毛利率异常，通过进一步检测，发现存货余额异常，可能存在账外经营的情况。

紧接着我们开展了对库存的核查工作，确实存在账面金额与实际库存差异较大的情况，有账外经营的嫌疑。最后通过了解企业业务，检查财务信息，经核实确认需要补缴44.53万元增值税及滞纳金，并提交了自查报告，得到了税务局的认可，避免了更多的税款处罚。

有很多指标的异常可能反映企业存在账外经营的情况，本文仅对毛利率异常的情况发表拙见，希望各位可以了解到该财务指标可能涉及的税务风险，同时也能够了解到我们产品在实务操作中的作用，关注并使用我们新上线的风控产品“专业版3.0”，帮助企业更好的发现风险，做好预警和自查功能。

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