收藏！一文了解研发费用加计扣除

来源: | 作者:AI税务师 | 发布时间: 2024-04-26 | 1800 次浏览 | 分享到:

近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善，呈现出年年加力、步步扩围、层层递进的特点，对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到重要作用。

但也有企业因研发费用加计扣除政策适用不当，被税务局判定为“假研发”，按偷税处理，更提醒企业在享受税收优惠政策的同时，要警惕风险，不触碰到法律的红线。

研发加计扣除中的相关规定

01研发加计扣除条件

加计扣除中可能存在的风险点

未将同时从事研发活动和生产经营活动的员工工时进行分配，将其工资全部计入研发费用，多扣除费用导致存在不符合规定加计扣除的风险。

根据国家税务总局公告2017年第40号文规定，企业应对该类人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

将对外销售过程中发生的相关生产领用成本全部计入研发费用，原则上不符合政策鼓励本意，不得加计扣除。

根据国家税务总局公告2017年第40号文规定如下：

同样根据国家税务总局公告2017年第40号文规定，需要对无形资产摊销中的非研发活动相关费用进行分配，区分是否与研发活动相关。

系统实务案例

某企业需要对高新技术企业相关年度报表进行申报，担心忽视可能存在的风险，导致财务数据出现错误预警，所以想提前进行智能税务风控检测，了解相关需要重视的方面。于是该企业通过税安智能税务服务平台提交企业通用税务风险检测专业版3.0检测，在报告中出现三项高风险等级提示，如下所示：

1.高新技术企业人员指标临界

根据国科发文【2016】32号文规定，高新技术企业中的科技人员不得低于当年职工总数的10%，该企业2021年和2022年人员比例呈上升趋势，但是仍接近标准值，该指标提醒企业注意相关规定，核实人员信息，检查规避混淆人员已达到认证条件，以此来享受相关优惠政策的风险；

2.高新企业研发费用占比临界

通过该指标发现该企业不仅人员指标逼近标准，研发费用占比也高出标准不多，可能存在人为控制相关比例的风险；

3.注意人员人工费用归集口径差异

该企业人员人工费在研发加计扣除口径下与高新企业认定口径存在差异，可能是由于高新企业认定下科技人员与研发加计下的研发人员定义范围存在差异，建议企业核实具体人员结构，避免相关风险

针对上述情况，该企业着重对研发科技人员的信息、研发费用构成和人员费用申报差异进行了进一步的核实，整理出相关材料和人员清单等资料，排除了相关风险，对于申报高新企业年报时可能会碰到的预警错误有了一个更清晰的认知。税安科技的智能税务风控系统可以为企业提供全面的风险检测服务，助力企业合规发展。

研发费用的加计扣除不一定是高新技术企业，但高新技术企业必然有研发费加计扣除项目。同时关于研发费用存在三个不同的归集口径，费用容易混淆，需要不断加强对财务政策的正确理解、规范核算和申报。

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