除了上述企业所得税的罚款之外，企业将高层的个人消费支出放入企业费用这一行为，是否还存在其他可能涉及的税务风险？

答案是肯定，本文将从个人消费支出混入公司支出的角度出发，逐步展开讲述其中可能涉及的风险：

1. 股东、法定代表人、职工等个人发生消费支出，开具公司抬头的进项发票，虚列费用，进行税前扣除，同时用于进项抵扣。其实质为个人消费支出，企业所得税不得进行税前扣除，增值税进项税额需要转出，存在虚开发票、虚构成本费用的风险。

2. 对于不同性质、不同对象的个人消费支出，根据税法规定也需要缴纳个人所得税，例如：对股东个人的消费支出，应视同股东分红计缴个税；职工发生的个人消费，视同工资福利，归入工资薪金缴纳个税；

3. 上述因少缴纳税款产生的罚款、滞纳金，在税前无法扣除；

4. 股东或法定代表人挪用公款用于个人消费的行为，认定构成财产混同，需要对公司债务承担连带责任等

1.改变固有思维和错误意识，认识到个人消费与公司支出混同的危害；

2.深入学习相关税种，了解混同费用对税款缴纳的影响；

3.规范企业的报销制度，加强制度管理，避免出现以公谋私的现象；

4.合理运用工具，对风险进行预警，防范于未然。

预警指标设计

针对个人消费与公司支出混同的风险，税安智能税务服务平台设计以下指标工具，帮助企业加强风险防范意识

02  设计思路

以发票数据为取数依据，对与个人消费有关的敏感品类进行统计分析，根据金额大小及占比等因素，对风险进行初步分类提示。

同时，该指标提供发票穿透功能，帮助用户有针对性、有方向地对其中的几笔费用进行深入的检查。

判断是否真实存在个人消费与公司费用支出的混同，并进一步对其中可能涉及相关税种进行处理，帮助提高企业税务风险管理的效率和质量。

财税风险应对

‍01

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增值税

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（1）首先应该明确区分用于股东、员工的个人消费支出，然后对已抵扣部分税额及时做进项转出处理；

（2）若是用于客户个人的消费，则应该做视同销售处理。此时进项税额可抵扣。

总结