实务中，当发生未开票的情形时，企业办税员容易忽视对相关收入的申报，导致可能存在被认定为偷税的风险，被查到时可能还会面临比税款还要多的罚款，是近年来税务稽查的重点之一。

一、相关涉税处罚

如图所示，某公司因现金方式收款但未申报收入，以及收到货款未及时结转收入、开具发票的行为，被税务机关稽查，补缴115.82万元增值税。另外，按照税法规定，还会对该企业这种偷税行为处以不缴或者少缴的税款金额50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，将依法追究刑事责任。

二、发生未开票收入的原因

企业取得未开票收入的原因有很多，大致可以分为以下几类：

1.客户没有索取发票的需求；

2.企业已经收款且增值税纳税义务已经发生，但按照合同或者交易习惯未开具发票；

3.企业故意不开具发票；

4.企业发生视同销售行为时无需开具发票；

三、未开票收入可能存在的涉税风险

1.企业客观意识未开具发票的情形，虽然企业通常会在当期或之后属期内申报缴纳完相应税款，但是同样根据《发票管理方法》第三十五条规定，也可能存在延期缴纳税款、构成违规行为、补缴滞纳金的风险；

2.企业主观意识不开具发票，则情节比较严重，存在通过延迟确认收入或者隐匿收入逃避缴纳税款的风险，属于偷税行为。按照税法规定，对不缴或者少缴的税款金额处以50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，将依法追究刑事责任。

3.未开具发票的风险：

（1）根据《发票管理方法》的规定，销售方在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，涉及农产品收购和二手车进销业务除外（由付款方向收款方开具）。

（2）根据第三十五条规定，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的……

所以，无论客户是否索取发票，作为销售方应该依法开具发票，才能完全规避被处罚的风险。

四、相关指标思路

指标名称：未开票发票销售申报情况。

数据来源：增值税及附加税费申报表。

指标思路：企业经营中，绝大多数企业会碰到客户不索取发票的情况。该指标通过对增值税申报表中未开票收入的比较，当申报额较小时，提示高风险预警，提醒关注可能存在少报增值税的风险。

除上述考虑的风险外，指标提示还可以注意是否存在账外经营的情况；或者相关人员倒卖“富余”票的行为。

五、总结

通过本文，我们发现税法对未开票收入的管理要求十分严格。在发生增值税应税行为后，无论对方是否索取，均应按照政策规定，及时、合规开具发票、申报收入。不开具发票，则有可能被责令处罚。