2023年度企业所得税汇算清缴（以下简称汇算清缴）已经结束，企业根据汇算清缴数据，属于小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；企业已经不属于小型微利企业的，应停止申报享受“六税两费”减免优惠，但如果企业属于增值税小规模纳税人，仍然可以申报享受“六税两费”减免优惠。

一、“六税两费”减免政策

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、“六税两费”减免政策享受时间
·办理过汇算清缴的企业

小型微利企业的判定以汇算清缴结果为准。

·登记为增值税一般纳税人的新设立企业

●首次汇算前

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

温馨提醒：

在“从事国家非限制和禁止行业”的判定上，国家税务总局2019年4月发布的《小微企业普惠性税收减免政策问答》明确，国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类，以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

其中，《产业结构调整指导目录》是动态调整的。《产业结构调整指导目录（2024年本）》于2024年2月1日施行，限制类目录和淘汰类目录变化较大。建议企业关注相关变化，准确、及时判定所属行业是否符合规定，进而合规享受相关税收优惠。

●首次汇算后

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。