实务中，税务局如何发现企业的涉税风险？本文将从税务关注的重点指标——税负率来对税务风险进行解析。

一、概述

税负率，是指企业在某个时期内税收负担的大小，通常用税收占收入的比重来衡量。税负率主要分为‌增值税税负率和‌所得税税负率。

公式：

增值税税负率=增值税应纳税额/应税销售收入*100%

所得税税负率=应纳所得税额/营业收入*100%

数据来源：增值税、企业所得税申报表

二、涉税风险

如果企业的税负率远小于行业平均值，则可能存在接收虚开发票抵扣进项税款、虚构成本或延迟开具发票、不确认申报收入，而导致少缴税款的风险。

如何进行分析：

1. 将税负率与销售额变动率等指标结合分析，与相关对应的正常值进行比较，当销售额变动率高于正常值而税负率低于正常值时，将其列入存在风险范围；

2. 根据纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，可以利用毛利率进行测算分析，结合存货、负债等科目，对其形成异常的原因进行进一步判断；

3. 针对增值税税负率，以进项税额检查有无扩大抵扣范围，不合规多抵进项税额，未按规定申报抵扣等原因。对销项税额侧重核查有无账外经营、隐瞒、延迟确认收入、混淆增值税应税与免税缴纳范围、错误适用税率等问题。二者结合核实进销项税额计算的正确性；

4. 分析比较本年度与上年度税负率的变化情况，如有重大波动和异常，查明具体原因。

三、相关指标

随着产业的成熟，各行业税负率趋于同化，相对保持在一个波动区间之内。所形成的行业平均税负率，可以作为考核各个行业经营是否存在异常的一个指标。

本指标通过相关申报表数据，对检查期的税负率进行计算对比，以图表形式进行展示，分析测算的税负率是否小于行业平均值，突出风险点，对风险做出警示。

四、结语

税负率是用于衡量企业在一定时期内实际税收负担大小的指标。在名义税率和税收政策一定情况下，实际税负过低，可能会存在偷漏税、隐匿收入等问题，我们应及时查明原因，加强纳税核算管理，提高意识，避免不必要的税务风险。

本文作者 | 税安科技陈老师

文章指导 | 税安科技吴老师、蔡老师