引言

“六税两费”优惠政策的会计处理，您真的都懂吗？本文将为您详细解读如何正确记账，以及如何享受这些税收优惠。

一、六税两费优惠的会计处理

减免税费的会计分录

对于减免的六税两费，财政部建议直接按照减免后的金额进行会计处理，无需计提或将减免部分计入营业外收入。具体会计分录如下：

• 计提时：

• 借：税金及附加等

• 贷：应交税费—应交印花税等

• 缴纳时：

• 借：应交税费—应交印花税等

• 贷：银行存款

对于退回的六税两费，建议直接冲减税金及附加。

二、如何享受六税两费优惠

1.享受主体

六税两费优惠主要面向小型微利企业、增值税小规模纳税人和个体工商户。

2.优惠内容

符合条件的企业可以享受以下税收优惠：

• 资源税（不含水资源税）

• 城市维护建设税

• 房产税

• 城镇土地使用税

• 印花税（不含证券交易印花税）

• 耕地占用税

• 教育费附加

• 地方教育附加

3.申报与享受时间

• 申报方式：自行申报享受，无需额外提交资料。

• 优惠期限：截止至2027年12月31日。

三、判断享受优惠的条件

1.一般纳税人的判定

小型微利企业的判定依据企业所得税年度汇算清缴结果，需满足以下条件：

• 从事国家非限制和禁止行业

• 年度应纳税所得额不超过300万元

• 从业人数不超过300人

• 资产总额不超过5000万元

2.减征幅度

自2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的企业可以享受减半征收的优惠。

3.叠加享受优惠

已享受其他税收优惠政策的企业，可以叠加享受“六税两费”减免优惠。享受顺序上，“六税两费”减免优惠是在其他优惠基础上的再享受。

4.优先享受政策

如果同时符合“六税两费”减免优惠和其他政策减免，如重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，应先享受后者，再申报“六税两费”减免优惠。

5.分支机构的优惠享受

分支机构是否享受优惠取决于其总机构是否属于小型微利企业。

结语

正确理解和应用“六税两费”优惠政策，对于减轻企业税负、优化税收结构具有重要意义。企业应密切关注财政部的最新规定，确保合规享受税收优惠，同时准确进行会计处理，避免税务风险。