新印花税该如何申报？
引言
上篇我们比较了印花税法和印花税暂行条例下税目、税率的区别，这次我们来说说印花税的申报、减免政策，以及补税和退税情形。
01
【纳税期限】
根据原印花税《暂行条例》的规定，印花税可以由纳税人自行计算应纳税额，贴花申报。
当时，纳税人履行纳税义务，我们经常称之为“贴花”，但后来纳税人的应税行为越来越多，金额越来越大，慢慢的，自行申报就替代“贴花”占据了主流。
2021年版中国印花税票《中国共产党领导下的税收事业发展》
根据2022年7月1日实施的印花税法，可以将纳税期限分为按期申报和按次申报，按期申报又可分为按季计征和按年计征（不考虑证券交易）。
具体的纳税期限，由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。
以浙江省举例，原按月计算缴纳的印花税变为按季申报，其中营业账簿按年申报。
政策依据：
《国家税务总局浙江省税务局关于调整印花税、资源税、土地增值税纳税期限的公告》（国家税务总局浙江省税务局公告2022年第2号）
自2022年7月1日起，除税务总局另有规定外，纳税人按月计算缴纳的印花税、资源税、土地增值税原则上实行按季申报，其中应税营业账簿印花税实行按年申报。
图片来源：浙江省电子税务局
税局默认是按季申报，也可通过申请选择按次申报。
那么如何选择是按季、按年还是按次申报呢？
可以通过评估应税行为发生的频次，来选择最适合本企业情况的申报方式。
（1） 若公司规模大，合同多，某类应税凭证需要频繁申报，就选择按季申报；
（2） 若属于偶然发生的应税凭证（如一般企业的产权转移书据），可选择按次申报；
（3） 至于按年申报，从目前各地税务局的公告来看，除了应税营业账簿按年申报，境外业务的应税凭证印花税，考虑到发生频次及申报缴纳难度，若按次申报缴纳的确存在困难的，也可以按年申报缴纳。
值得注意的是，对于按期申报，哪怕本期没有发生相关业务，没有签订任何合同，也要进行零申报。所以每季度终了15日内，一定要记得去“打卡”。
02
【申报步骤】
之前“十税合一”简并申报中的《印花税税源明细表》已经废止，新版的《印花税税源明细表》,让纳税人通过预填写税源采集信息,来实现印花税申报表单的自动填列。
纳税人根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。
税源明细表必填项的注意事项可参见下图：
《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）
《关于《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》的解读》
03
【减免优惠】
新印花税法中第十二条的免税情况，未明确是对特定主体免税，还是对书立应税凭证的各方纳税人免税。
财税2022年第22号第四条明确了执行口径，除特定纳税人外，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立应税凭证的各方纳税人都可以享受印花税减免政策。
《中华人民共和国印花税法》第十二条
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条
现行印花税优惠政策可分为继续执行、废止和宣布失效三种情况。
《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2022年第23号）
附件1 继续执行的印花税优惠政策文件及条款目录
附件2 废止的印花税优惠政策文件及条款目录
附件3 失效的印花税优惠政策文件及条款目录
符合印花税减免条件的纳税人，不需要向主管税务机关报送减免材料，依据“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式，对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。
04
【补税、退税】
最后，我们再说一下印花税可退、可抵的情况。
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条
至此，我们完整梳理了印花税申报相关的纳税期限与优惠政策，10月来临，快快开始我们新印花税法下的第一次申报吧！
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