伴随着建筑服务业由营业税改征增值税的全面推进，现实工作中，我们发现部分财务人员和工程业务部门工作人员存在对修理修配劳务与建筑服务混淆不清的问题，极易因理解不到位给企业带来税务风险甚至损失。

下面跟我一起来看一下相关文件的规定吧：

修理修配劳务与建筑服务相关规定

“修理修配劳务”和“建筑服务”的税率差异主要为一般纳税人选择一般计税方法时，其税率为9%和13%的差异，其中有4个点的税率差，如何避免税率选择错误给企业带来税务风险和损失呢？

我们首先从“修理修配劳务”和“建筑服务”的税收要素的定义来看一看：

由此，我们不难得出“修理修配劳务”和“建筑服务”的对比分析：

综上所述，对于一项劳务服务，我们在不易区分是建筑服务还是修理修配劳务时，可以从修理修配劳务及建筑服务概念上加以分别，即按照接受修理修配及建筑服务的对象是货物还是不动产及其附属设施加以区分：

如果服务的对象是货物即有形动产，则可以进一步确认为修理修配劳务。一般纳税人应当按照13%的增值税税率开具增值税发票结算；

如果服务对象是不动产及其附属设施，则可以进一步确认为建筑服务。一般纳税人在一般计税方式下应当按照 9%的增值税税率开具备注项目名称及施工地点的建筑服务发票结算。

如果通过上述方法仍然无法区分的，应当从高计征。

系统实务案例

某企业通过税安智能税务服务平台进行自查，“进销名称匹配分析”模型指标中风险提示“提供的建筑服务中有大量为居民个人提供的，注意区别建筑服务和修理修配劳务”。

企业财务人员通过了解指标逻辑，结合企业自身业务实质，对当年的建筑服务开票情况进行排查，发现确实存在多笔业务是修理挂式及柜式空调，属于税率为13%的修理修配劳务，发票统一错误开票为维修中央空调的建筑服务。

企业根据自查情况对税率异常发票进行红冲处理，并按照正确的税率重新开具发票，及时更正申报，补缴了相应的增值税及附加税费等，避免了不必要的税务风险。

建筑服务和修理修配劳务都是增值税的征税范围，两者对维修业务的相似性决定了企业财税人员容易混淆、不易区分。税安科技基于企业发票和合同实质，为企业做好提示预警工作，致力于帮助企业财税发票合规，最大限度降低企业的税务风险。