收藏！一文了解研发费用加计扣除

来源: | 作者:AI税务师 | 发布时间: 2024-04-26 | 1804 次浏览 | 分享到:

近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善，呈现出年年加力、步步扩围、层层递进的特点，对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到重要作用。

但也有企业因研发费用加计扣除政策适用不当，被税务局判定为“假研发”，按偷税处理，更提醒企业在享受税收优惠政策的同时，要警惕风险，不触碰到法律的红线。

研发加计扣除中的相关规定

01研发加计扣除条件

加计扣除中可能存在的风险点

未将同时从事研发活动和生产经营活动的员工工时进行分配，将其工资全部计入研发费用，多扣除费用导致存在不符合规定加计扣除的风险。

根据国家税务总局公告2017年第40号文规定，企业应对该类人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

将对外销售过程中发生的相关生产领用成本全部计入研发费用，原则上不符合政策鼓励本意，不得加计扣除。

根据国家税务总局公告2017年第40号文规定如下：

同样根据国家税务总局公告2017年第40号文规定，需要对无形资产摊销中的非研发活动相关费用进行分配，区分是否与研发活动相关。

系统实务案例

某企业需要对高新技术企业相关年度报表进行申报，担心忽视可能存在的风险，导致财务数据出现错误预警，所以想提前进行智能税务风控检测，了解相关需要重视的方面。于是该企业通过税安智能税务服务平台提交企业通用税务风险检测专业版3.0检测，在报告中出现三项高风险等级提示，如下所示：

1.高新技术企业人员指标临界

根据国科发文【2016】32号文规定，高新技术企业中的科技人员不得低于当年职工总数的10%，该企业2021年和2022年人员比例呈上升趋势，但是仍接近标准值，该指标提醒企业注意相关规定，核实人员信息，检查规避混淆人员已达到认证条件，以此来享受相关优惠政策的风险；