相关行政处罚
实务中，企业往往会忽视对购买预付卡的后续处理，在取得预付卡发票时便一次性计入当期损益，这样的账务处理通常是错误的。我们需要从业务实质考虑，根据后续通过预付卡购买物品的用途不同，分别确认不同类型的费用。
包括如上述处罚，其以预付卡形式赠送给单位外人员或本单位员工，其实质是无偿赠送礼品、是职工福利，会计处理上应计入招待费或宣传费、福利费，并考虑是否需要代扣代缴个人所得税。
涉税风险
购买预付卡时需要注意哪些税务风险？
1.开票预收卡发票后，以开票日期为纳税义务发生时间，必须于次月申报缴纳增值税，不同于实际收款时才申报纳税，且不得延期缴纳增值税；
2.出售预付卡和持卡实际消费时不能重复开票
1.收到预付卡发票时，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；
2.购买预付卡时开具的商品名称，与实际消费时不一致。使原本应该计入招待费、福利费等有限制扣除的费用，列支在其他费用内，如管理费用等，全额扣除，已达到少缴纳企业所得税的目的
3.企业购买的预付卡没有使用完或者丢失的，企业未将该部分额外所得作为确实无法偿付的负债义务，结转为“营业外收入”申报企业所得税
1.购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；
2.若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，也存在代扣代缴20%个人所得税的风险
案例及账务处理
我司购入5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
1.账务处理：
借：预付账款-预付卡 5000
贷：银行存款 5000
2.注意：
不得直接计入“管理费用”、“销售费用”等当期损益，企业所得税前不得扣除。
我司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。
1. 账务处理：
借：应付职工薪酬-福利费 5000
贷：预付账款-预付卡 5000
2. 注意：
（1）附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单；
（2）属于个人福利，应并入当月工资按照“工资、薪金”所得代扣个人所得税。
我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。
1.账务处理：
借：管理费用-业务招待费 5000
贷：预付账款-预付卡 5000
2.注意：
（1）凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除；
（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入）的 5‰。
我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。
1. 账务处理：
借：销售费用-促销费 5000
贷：预付账款-预付卡 5000
2. 注意：
（1）销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
（2）对于随机赠与个人，例如在回馈、维护客户关系等活动中，随机赠送礼品的情况，需考虑代扣个人所得税的问题；
我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
1. 账务处理：
借：管理费用-办公费 5000
贷：预付账款-预付卡 5000
2. 注意：
购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。
浙公网安备33010202004919