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企业财务的双刃剑：应收与预收款项的税务风险解析
来源: | 作者:AI税务师 | 发布时间: 2024-06-19 | 2047 次浏览 | 分享到:

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相关定义



一
概述

（1）应收款项

应收账款指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应该向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（2）预收款项

预收款项属于报表项目。预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。


二
相关会计分录

应收账款：

（1）发生应收帐款时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）款项收回时：

借：银行存款

贷：应收账款


预收账款：

（1）收到预收款时：

借：银行存款

贷：预收账款/应收账款

（2）发出货物时：

借：预收账款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

三    二者之间的联系

（1）企业会计核算时，当没有预收账款科目时，可以用应收账款的贷方表示；

（2）应收账款出现贷方余额时，财务报表列报为预收账款；而当预收账款存在借方余额时，则在报表中列报为应收账款；

四
二者之间的区别

（1）所属科目类别不同：应收账款属于资产类科目；预收账款属于负债类科目；

（2）性质不同：应收账款即企业先交付商品然后再收款；预收账款即企业先收款然后再交付商品；

五    含义

（1）应收款项：

A.扩大销售，增加竞争力，相对议价能力弱；

B.减少库存，降低减值、损毁等风险；

C.增加企业信用水平，促进业务发展；

（2）预收款项：

A.商品销售紧俏，相对议价能力强，代表企业对行业的话语权；

B.提高企业的现金流量，有助于后续企业经营和发展；

C.降低企业的风险，避免了客户未能按时支付或违约的风险；

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涉税风险



应收款项长期挂账的风险

1.可能存在接受虚开发票抵扣税款，虚构成本费用的风险；

2.可能存在关联方交易，转移利润的风险；

3.可能存在坏账收不回资金，造成资金链断裂的风险；

4.计提坏账准备，未作纳税调整，少缴税款；


预收款项长期挂账的风险

1.不确认收入，会存在隐匿收入的风险；

2.延迟确认收入，少缴当期税款，可能存在被税务稽查的风险。


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预警指标设计


指标名称：






应收款项与预收款项同高预警





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取数渠道：财务报表

指标逻辑：分析应收款项与预收款项的占比，根据企业的议价能力分析，应收款项与预收款项同高，可能存在不符合商业合理性的风险。

思路指导：可以通过对应收款项、预收款项明细账的检查，结合业务实质、行业环境、经营状况等因素，分析出现应收款项与预收款项同高情形的合理性。



总结

应收账款和预收账款是企业在商业贸易中常见的两个财务概念，它们之间的关系在一定程度上反映了企业的财务状况和销售情况，同时也都蕴含着较高的税务风险。我们可以通过对这两个项目的余额和账龄进行严格的监控，结合工具做好预警，评估税务风险，防止造成不合规的现象。