前段时间，一则关于税务部门追溯三十年税务记录的传言，在互联网上引发了广泛讨论。尽管国家税务总局已明确表示，不存在“倒查30年”的普遍性税务审查，但老板们也不要抱有侥幸心理。

现在是以数治税，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，可以无限期追征。

在税务稽查手段日益丰富的大背景下，企业更需重视税务风险并提升税务风险防范与应对的能力，以防范财税风险。

01 税务稽查，查什么？

1.查发票及合同

▶发票方面：看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

▶合同方面：查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

2.查收入及成本

▶收入方面：主要是查该入账的是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的；

▶成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。

3.查上下游账簿

▶查询上下游相关企业的账簿，针对同一笔交易入账的经济业务，查看购买方和销售方的账簿内容是否一致；

4.查资金流

▶以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在不真实的资金流，或存在资金流异常回流，以及双方的资金流不一致等情况。因此，企业在面对发票问题时，一定保证货物、资金、发票三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被判定为存在税务异常问题。

02 税务重点稽查的“389”

1.3种假企业

1、假公司：虚假公司、空壳公司，通常具有组织机构不健全、没有实际办公场所、没有经营业务、没有银行流水或真实业务等特征，仅仅是以公司的形式存在。

2、假出口：假报出口是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：

（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；

（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；

（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。

3、假申报：通过申报材料造假等方式非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控税收优惠政策。

2.八大重点行业

电商行业、建筑行业、外贸行业、劳务派遣行业、医疗医美行业、文娱直播行业、高新技术企业、高收入人群股权转让等行业和领域。

3.九种重点行为

1、虚开成本发票；

2、四流不一致：资金流、发票流、货物流、合同流不一致；

3、申报异常；