在日常的企业运作中，固定资产的管理不仅构成了财务工作的重要组成部分，也是税务风险规避的关键环节。企业必须对固定资产进行严格的税务风险控制，以确保税务申报的准确性和合规性。然而，在实际操作中，我们常常会遇到一些复杂的情况，比如账上的固定资产已经没有实物，这就需要我们深入了解如何检测税务风险，并采取相应的措施来处理。

下面，我们来详细探讨这些问题，包括如何通过有效的资产管理和税务规划来规避潜在的税务风险，确保企业在固定资产管理方面的税务合规。通过这些措施，企业可以及时发现并解决固定资产相关的税务问题，避免因管理不善而产生的不必要税务负担和法律风险。

一、固定资产盘亏，公司程序和会计处理

1. 公司程序上：

 业需要进行财产清查，确认固定资产的实际情况。对于盘亏的固定资产，需要内部核实并认定责任，填写相关的固定资产盘点表，并详细记录固定资产的计税基础等资料。这一步骤能够确保固定资产管理的透明度和责任明确性。

2. 会计处理：

在会计上，企业应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。盘亏造成的损失，应当计入当期损益，具体操作如下：

• 报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

         累计折旧

         固定资产减值准备（如有）

         应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如不属于“非正常损失”，则不需要）

贷：固定资产

• 报经批准后：

  可收回的保险赔偿或过失人赔偿：

       借：其他应收款

       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

       按应计入营业外支出的金额：

       借：营业外支出——盘亏损失

       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

二、固定资产盘亏，税务处理

在税务上，企业对于固定资产盘亏的处理需特别注意以下几点：

1.增值税进项税额转出：以前年度已抵扣的增值税进项税额应予以转出。如果以前年度抵扣增值税时适用的是17%或16%税率，现在转出时可按17%或16%税率处理。

2.税前扣除材料：固定资产处置损失的税前扣除必须提供以下材料：

• 企业内部有关责任认定和核销资料；

• 固定资产盘点表；

• 固定资产的计税基础相关资料；

• 固定资产盘亏、丢失情况说明；

• 对于损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  3.申报流程：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

三、固定资产管理的常见问题

1. 小额固定资产的处理：

• 2000元的打印机，计入“固定资产”还是“管理费用”？

   目前，大多数企业执行的是《企业会计准则》或《小企业会计准则》，其中并未对固定资产的价值做出硬性规定。建议企业根据自身实际情况，在制定财务制度时明确固定资产的价值标准。在不与《企业会计准则》冲突的前提下，以本企业财务制度为准。如果企业规模较大，可以设置较高的固定资产价值标准，例如单价10000元以上计入固定资产，低于10000元直接计入管理费用。

2. 车位的会计处理：

• 车位属于“固定资产”还是“无形资产”？

     购买的车位，支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的，因此应当全部作为固定资产。如果企业购买车位的目的是用于赚取租金或资本增值，应当将其转为“投资性房地产”，或者在购买时直接确认为“投资性房地产”。如果是通过以租代售协议取得的，例如租赁期限20年的，根据“实质重于形式原则”，并不影响上述会计处理。如果需要按照租赁处理，会计核算可以计入“使用权资产”。

3. 无房产证的房屋确认：

• 无房产证的房屋能否计入“固定资产”？

     资产确认的重点在于“拥有或控制”，同时未来可能由经济利益流入。对于固定资产的确认，并未提及产权证书的问题。因此，无论是否有房产证，只要满足规定条件，不仅在会计上可以确认固定资产，在税务上也可以确认为固定资产，并且可以规定计提折旧并税前扣除。

4. 固定资产无发票的处理：

• 新购入的固定资产：

     无论是否收到发票，对于已达到预定使用状态的固定资产，会计核算应暂估入账，然后按会计准则规定分期折旧。如果存在税会差异，再在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。

• 接受捐赠的固定资产：

     对于当年接受捐赠的固定资产，无论是否有发票，都应在达到固定资产预定使用状态时确认，然后分期折旧。

• 以前年度造成的固定资产盘盈：

     企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。执行《企业会计准则》的，盘盈的固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算，并按重置成本法计价入账。

四、最新固定资产税收优惠政策

1. 加速折旧：

   加速折旧优惠政策包括采用加速折旧的方法（双倍余额递减法或者年数总和法）或者缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）两种办法。

• 所有行业：

     所有企业满足以下两个条件的，可以适用加速折旧的优惠政策：

     - 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

     - 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

   此外，所有行业在2014年1月1日以后购进的专用于研发的机器设备，单位价值100万以上的，可以享受加速折旧的优惠。

• 制造业和信息技术服务业：

     自2019年1月1日以后，新购进的固定资产，均可以享受加速折旧的优惠政策。制造业和信息技术服务业中的小型微利企业，自2019年1月1日起，购进单位价值100万以上的，兼用于研发的机器设备，可以享受加速折旧的优惠。

2. 一次性扣除：

   企业2018年1月1日之前取得的固定资产，不允许税前一次性扣除。企业于2018年1月1日至2027年12月31日新购进的固定资产（除房屋、建筑物），满足条件的，可在税前一次性扣除。对在海南自由贸易港设立的企业，该政策年限为2020年1月1日至2024年12月31日，且无形资产亦适用上述政策规定。所有行业在2014年1月1日以后购进的专用于研发的机器设备，单位价值100万以下的，也可以享受一次性扣除的优惠。制造业和信息技术服务业中的小型微利企业，自2019年1月1日起，购进单位价值100万以下的，兼用于研发的机器设备，也可以享受一次性扣除的优惠。

通过以上步骤，企业不仅能规范处理账上的固定资产问题，确保财务和税务上的合规性，而且还在进行税务风险规避的重要实践。合规经营不仅能避免法律风险，也是企业税务风险控制的基石，有助于构建健全的内部管理体系。

此外，这一过程还是如何检测税务风险的实际操作演练。通过持续的合规性检查和财务审计，企业可以及时发现潜在的税务问题，从而采取预防措施，增强对税务风险的应对能力。这样的做法不仅能提升企业的管理水平和财务透明度，更能在税务规划和决策中发挥关键作用，确保企业在不断变化的税法环境中稳健前行。