四、超出预警值的正常情况
1. 两税种纳税义务发生时间不同，如约定分期收款，本年度收取50%，但一次性开具了全额发票的情形。
2. 增值税视同销售，企业所得税不视同销售，如销售代销货物、将货物交付其他单位或者个人代销等。
3. 处置固定资产等。
四、企业所得税申报工资和个税申报工资的比对
一般情况下，企业所得税税前扣除的工资与个税申报的工资薪金收入应该差异不大,差异较大时(不同税务机关的标准不同)，尤其是企业所得税税前列支的工资远大于个税申报的工资薪金收入时，可能存在多申报税前扣除的工资，少缴纳企业所得税，或者少申报个税收入，少缴纳个税的情况。
一、差异预警提示
个税申报表与企税申报表直接对比。
二、差异来源
1、企业所得税汇缴申报表。
2、个人所得税预缴申报表。
三、两者差异的原因
1、正常的、合理的原因。
（1）计提了年终奖
企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。
（2）拖延了员工的工资
企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。
2、不合理的原因。
（1）多列工资薪金支出
比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等。
（2）少申报工资薪金收入
主要有以下情形：
一、差异预警提示
系统提示风险：2023年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。
二、差异来源
1、企业所得税汇缴申报表。
2、残保金申报表。
三、两者是否必须一致
1、从职工人数来说
（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。
（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。
2、从工资总额来看
如果有特殊情况或者特殊人员，两者有一定的差异：
（1）劳务派遣：如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该在用工单位的工资总额中包含；反之，应全部不在用工单位包含，而计入派遣单位的人数和工资总额。
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