一、引言

近日，某企业联系税安小智，称之前因公司外出团建，故为全体员工购买了人身意外保险，并开具了增值税发票。最近，通过风险检测报告的发票数据分析，报出如下“可能存在一些不能扣除的商业保险”提示。虽然风险等级较低，但该企业仍不敢掉以轻心，遂再次联系税安科技，想了解这些商业保险是否可以在企业所得税税前扣除。

二、相关项目

那么，让我们带着这些疑问，以此为切入点，来看一下企业购买商业保险相关的税务处理：

1.团体意外险

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；

2.交通意外险

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除；

3.财产保险

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。例如：车辆保险费等；

4.责任保险

根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除；

5.银行存款保险费

根据《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税【2016】106号）规定，银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。

三、总结

综上所述，当企业为特殊工种购买了人身意外险以及为职工购买交通意外险时，这些支出可以在企业所得税税前扣除，除此之外的人身商业保险均不得在税前扣除。此外，当购买财产险、责任险以及银行存款保险费时，相关政策规定也可以扣除。而该公司购买的团体意外险，不属于特殊工种，所以根据政策规定，发生的费用支出不可以在企业所得税税前扣除，需要做相应的纳税调增处理。

在实务中，我们需要额外注意上述相关费用。同时，我们也可以借助税安科技智能财税服务平台，通过风险检测做出的可能存在不能扣除商业保险的风险提示，检查相关费用类型，做好税务风险的防范工作。