故事的缘起

据广东税务局官网报道，东莞某建筑公司因预提成本被定偷税，被补税8947666.12元、加收滞纳金，并处50%的罚款。

左右为难的会计

临近年底，各企业都面临关账，企业需按照会计准则及权责发生制的要求，需要对一部分成本进行预提，但看了上面的案例，各位会计是否后背发凉，左右为难，那究竟怎么做既能确保会计信息的准确性，又不会被税务局找上门呢？

企业可能需要预提成本的几种情况

1、成本费用已经发生，款项已经支付，但发票尚未收到。

2、成本费用已经发生，款项尚未支付，但属于本年度的支出。

3、收到原材料并已经领料使用（产品销售），供货方的金额尚未确定，需要预估金额入账。

4、应付未付的工资薪金。

以上情形可以用一句话概括：企业按权责发生制原则应该在当年损益体现的成本费用，但尚未实际支出或尚未取得发票。至于不符合上述情形的预提，则不属于我们今天讨论的范畴。

不同情况的税务应对

1、对于年末预提的应付未付工资，确保在第二年5月31日前支付。对于在5月31日请仍未支付的，需要进行所得税纳税调整。

2、上年尚未取得发票的，努力在5月31日取得发票，如确实因客观原因未能取得发票的，区分两种情况：

A.因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭以下资料证实支出真实性后在税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

 前款第一项至第三项为必备资料。

B.不符合上述情况，需要在当年汇算清缴期进行调整，将预提的金额作为纳税调增金额，申报纳税。

**但需要提醒纳税人的是，以上B类情况，五年内如果取得发票的，可以追补到发生年度扣除。

3、对于以评估价值入账的，次年1月就应该红字冲销发生额，待正式发票到账后，在进行蓝字记账。

AI税务师，全方位风险扫描，防范类似风险

1.扫描计提工资发放情况，提示风险与解决方案

2.扫描未及时获取发票的情况，提请核实无票费用的合规性及未纳税调增的风险

3.扫描上下游注销、吊销等异常状态，便于公司及时准备证明资料

扫一扫，风险早知道！

AI税务师，您的财税风控好帮手！