问：关于自然人股东（下文简称“股东”）向公司借款涉税问题适用的税收法规是什么？

答：主要适用《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）。

问：可以说说法规的要点么？

答：如果股东从公司借款是用于企业生产经营，不需要缴纳个人所得税（下文简称“个税”）；如果股东在该纳税年度终了前（即当年12月31日）归还借款，也不需要缴纳个税。另外，个人独资企业、合伙企业的投资者从企业借款，也无需视同分红缴纳个税。

问：法规了解了，在实务中如何把握呢？

答：当经营主体为公司时，首先应关注能否证明该借款用于生产经营，如不能，则应当在年度终了前归还借款；否则，将视为公司对股东的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个税。

问：如果在年度终了前忘记归还又未缴纳个税，该如何处理？

答：可以由公司按红利分配缴纳个税，也可以在次年发现时立即由股东归还公司。针对立即归还的方案，在实务中，如果归还时间早于税务稽查立案时间一般不予补税和处罚；如果晚于则需要补税并受到税务处罚。

问：如果在年度终了前归还但在次年年初再借款给股东，会怎么样？

答：该行为在形式上虽然未违反税收法规，但是有股东长期占用公司资金的嫌疑，实务中不建议这样操作。

问：如果再过分一点，假设股东在次年年初归还后短期内又借款，帮我分析一下这种情况的税务风险！

答：这种行为的税务风险相对较大，税务机关很可能行使其自由裁量权对该行为进行评估；比如：综合再次借款的金额、次数、用途等因素，如认定具有故意性，则面临着补税和处罚的风险。

问：十分感谢Ai税务师的耐心讲解，还有什么需要注意的吗？

答：不客气，把问题一次讲透彻是我们秉承的责任。另外还需注意，上述公司不包括上市公司；为维护中小股东利益，证监会已经对部分股东向上市公司借款做了绝对禁止。因为证监会的规定并不涉税，在此不在赘述。