1.增值税进项税额转出：以前年度已抵扣的增值税进项税额应予以转出。如果以前年度抵扣增值税时适用的是17%或16%税率，现在转出时可按17%或16%税率处理。

2.税前扣除材料：固定资产处置损失的税前扣除必须提供以下材料：

• 企业内部有关责任认定和核销资料；

• 固定资产盘点表；

• 固定资产的计税基础相关资料；

• 固定资产盘亏、丢失情况说明；

• 对于损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  3.申报流程：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

三、固定资产管理的常见问题

1. 小额固定资产的处理：

• 2000元的打印机，计入“固定资产”还是“管理费用”？

   目前，大多数企业执行的是《企业会计准则》或《小企业会计准则》，其中并未对固定资产的价值做出硬性规定。建议企业根据自身实际情况，在制定财务制度时明确固定资产的价值标准。在不与《企业会计准则》冲突的前提下，以本企业财务制度为准。如果企业规模较大，可以设置较高的固定资产价值标准，例如单价10000元以上计入固定资产，低于10000元直接计入管理费用。

2. 车位的会计处理：

• 车位属于“固定资产”还是“无形资产”？

     购买的车位，支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的，因此应当全部作为固定资产。如果企业购买车位的目的是用于赚取租金或资本增值，应当将其转为“投资性房地产”，或者在购买时直接确认为“投资性房地产”。如果是通过以租代售协议取得的，例如租赁期限20年的，根据“实质重于形式原则”，并不影响上述会计处理。如果需要按照租赁处理，会计核算可以计入“使用权资产”。

3. 无房产证的房屋确认：

• 无房产证的房屋能否计入“固定资产”？

     资产确认的重点在于“拥有或控制”，同时未来可能由经济利益流入。对于固定资产的确认，并未提及产权证书的问题。因此，无论是否有房产证，只要满足规定条件，不仅在会计上可以确认固定资产，在税务上也可以确认为固定资产，并且可以规定计提折旧并税前扣除。

4. 固定资产无发票的处理：

• 新购入的固定资产：

     无论是否收到发票，对于已达到预定使用状态的固定资产，会计核算应暂估入账，然后按会计准则规定分期折旧。如果存在税会差异，再在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。